W celu zmniejszenia podstawy opodatkowania
osoby prawne mogą przekazywać darowizny na
rzecz określonych podmiotów, aby jednak doszło do
skutecznego zmniejszenia podstawy muszą być
spełnione określone w ustawie przesłanki.
Zgodnie z art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawa z dnia 15
lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych podstawę opodatkowania, stanowi
ustalony
dochód
po
odliczeniu
darowizn
przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy z
dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie, przekazane
organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3
tej ustawy bądź też organizacjom równoważnym,
określonym w przepisach regulujących działalność
pożytku publicznego, obowiązujących w innym niż
Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub innym państwie należącym do
Europejskiego
Obszaru
Gospodarczego
prowadzącym działalność pożytku publicznego w
sferze zadań publicznych lub realizującym te cele.
Celami o których mowa w przytoczonym przepisie
są m.in. pomoc społeczna, w tym pomoc rodzinom i
osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz
wyrównywanie szans tych rodzin i osób; udzielanie
nieodpłatnej pomocy prawnej oraz zwiększania
świadomości prawnej społeczeństwa; działalność na
rzecz integracji i reintegracji zawodowej i
społecznej
osób
zagrożonych
wykluczeniem
społecznym; działalność charytatywna; działalność
na rzecz mniejszości narodowych i etnicznych oraz
języka regionalnego; działalność na rzecz osób
niepełnosprawnych i inne wskazane w przepisie.
Zastrzeżone jest, iż uwzględnione darowizny nie
mogą łącznie przekroczyć wartości 10% uzyskanego
dochodu.
Należy więc mieć na uwadze, że nie każda
darowizna może zostać odliczona. Muszą zostać
łącznie spełnione trzy warunki, tj. warunek
przedmiotowy,
podmiotowy
oraz
ilościowy.
Pierwszy oznacza, iż darowizny, które mają
następnie zostać odliczone muszą być przekazane
na cele wskazane w ustawie; drugi warunek oznacza, iż darowizny mogą być przekazane jedynie
określonym podmiotom; trzeci natomiast ustala
górny limit, powyżej którego darowizny, nawet w
przypadku przekazania ich właściwym podmiotom
na wskazane w ustawie cele, nie mogą zostać
odliczone od postawy opodatkowania.
Istotny jest również fakt, że darowizna nie może
zostać odliczona, jeśli zostanie przekazana na rzecz
podmiotu, który prowadzi działalność w celu
uzyskania zysku. Odliczeniom nie podlegają także
darowizny przekazane na rzecz osób fizycznych,
osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych
niemających osobowości prawnej, prowadzących
działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu
wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego,
tytoniowego,
spirytusowego,
winiarskiego,
piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów
alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z
udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
MILLER, CANFIELD,
W. BABICKI, A. CHEŁCHOWSKI I WSPÓLNICY SP.K.
ul. Batorego 28-32
81-366 Gdynia
Tel. +48 58 782-0050
Fax +48 58 782-0060
gdynia@pl.millercanfield.com
ul. Nowogrodzka 11
00-513 Warszawa
Tel. +48 22 447-4300
Fax +48 22 447-4301
warszawa@pl.millercanfield.com
ul. Skarbowców 23a
53-125 Wrocław
Tel. +48 71 780-3100
Fax +48 71 780-3101
wroclaw@pl.millercanfield.com
Zastrzeżenie: Niniejsza publikacja została przygotowana dla klientów i współpracowników kancelarii Miller Canfield. Ma ona na celu jedynie
przedstawienie streszczenia niektórych wydarzeń prawnych z wybranych dziedzin prawa. Z tego powodu informacje zawarte w niniejszej publikacji nie
powinny stanowić podstawy do podjęcia jakiejkolwiek decyzji dotyczącej określonego kierunku działania. Informacje te nie mogą też być traktowane
jako porada prawna ani nie zastępują szczegółowej opinii prawnej w konkretnej sprawie. W każdym przypadku należy skorzystać z usług doradców
prawnych w celu weryfikacji, czy odpowiednie przepisy prawa mają zastosowanie do określonej sytuacji.