Wspólnicy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością
mogą na kilka sposobów dokonać dokapitalizowania
spółki. Najczęściej spotykanymi sposobami są:
podwyższenie kapitału zakładowego, dopłaty oraz
pożyczki.
Podwyższenie kapitału zakładowego następuje przez
podwyższenie wartości nominalnej udziałów
istniejących lub ustanowienie nowych. Co ważne,
podwyższenie kapitału zakładowego wymaga
podjęcia przez wspólników odpowiedniej uchwały i
objęcia udziałów w podwyższonym kapitale
zakładowym. Objęcie udziałów może nastąpić
zarówno za wkłady pieniężne, jak i niepieniężne. W
przypadku,
gdy
umowa
spółki
zawiera
postanowienia przewidujące maksymalną wysokość
podwyższenia kapitału zakładowego i termin
podwyższenia, nie ma potrzeby dokonywania
zmiany umowy spółki w celu podwyższenia
kapitału. Podwyższenie kapitału zakładowego może
nastąpić również ze środków z kapitału zapasowego
lub kapitałów (funduszy) rezerwowych utworzonych
z zysku spółki. Taki sposób podwyższenia wymaga
uchwały wspólników o zmianie umowy spółki, a
nowe udziały przysługują wspólnikom w stosunku
do ich dotychczasowych udziałów i nie wymagają
objęcia. Jeżeli umowa spółki lub uchwała o
podwyższeniu kapitału nie stanowi inaczej,
dotychczasowi
wspólnicy
mają
prawo
pierwszeństwa do objęcia nowych udziałów w
podwyższonym kapitale zakładowym w stosunku do
swoich dotychczasowych udziałów. Podwyższenie
kapitału zakładowego opodatkowane jest podatkiem
od czynności cywilnoprawnych. Dodatkowymi
kosztami dla spółki są, w przypadku potrzeby
zmiany umowy spółki, opłaty taksy notarialnej.
Jeśli chodzi o dopłaty, umowa spółki może
zobowiązywać wspólników do dopłat w granicach
liczbowo oznaczonej wysokości w stosunku do
udziału. Dopłaty powinny być nakładane i uiszczane
przez wspólników równomiernie w stosunku do ich
udziałów. Kodeks spółek handlowych przewiduje
możliwość zwrotu dopłat wspólnikom. Zgodnie z
art. 179 Kodeksu spółek handlowych, dopłaty mogą
być zwracane wspólnikom, jeżeli nie są wymagane
na pokrycie straty wykazanej w sprawozdaniu
finansowym. Sam zwrot może nastąpić po upływie
miesiąca od dnia ogłoszenia o zamierzonym zwrocie
w piśmie przeznaczonym do ogłoszeń spółki i
powinien być dokonany równomiernie wszystkim
wspólnikom. W związku z dokonaniem dopłat,
spółka musi uiścić podatek od czynności
cywilnoprawnych w wysokości 0,5 procent liczonej
od kwoty wpłaconej tytułem dopłat. Co ważne,
organy podatkowe wypracowały stanowisko,
zgodnie z którym dopłaty wniesione do spółki w
przypadku, gdy umowa spółki nie zawiera zapisów
zezwalających na wnoszenie dopłat, w całości
stanowią przychód opodatkowany podatkiem
dochodowym.
Ostatnim z najczęściej stosowanych sposobów
dokapitalozowania
spółki
z
ograniczoną
odpowiedzialnością
przez
wspólników
jest
udzielenie spółce pożyczki. Podkreślić należy, że
pożyczka powinna być oprocentowana według
normalnych
stawek
rynkowych,
ponieważ
nieoprocentowana pożyczka może zostać uznana za
wartość wniesioną do spółki nieodpłatnie i
spowodować powstanie dochodu do opodatkowania.
Pożyczki, które udzielane są przez wspólników nie
są opodatkowane podatkiem od czynności
cywilnoprawnych, a sama umowa powinna spełniać
wymogi określone w przepisach Kodeksu
cywilnego.
Jak już zostało zaznaczone na wstępie, powyższe
sposoby dokapitalizowania spółki z ograniczoną
odpowiedzialnością
należą
do
najczęściej
stosowanych, jednak opisane metody nie wyczerpują
katalogu możliwych sposobów zwiększenie kapitału
spółki.
Przy wyborze najbardziej korzystnego
rozwiązania należy gruntownie przeanalizować
wszystkie aspekty prawne oraz konsekwencje
podatkowe.
MILLER, CANFIELD,
W. BABICKI, A. CHEŁCHOWSKI I WSPÓLNICY SP.K.
ul. Batorego 28-32
81-366 Gdynia
Tel. +48 58 782-0050
Fax +48 58 782-0060
gdynia@pl.millercanfield.com
ul. Nowogrodzka 11
00-513 Warszawa
Tel. +48 22 447-4300
Fax +48 22 447-4301
warszawa@pl.millercanfield.com
ul. Skarbowców 23a
53-125 Wrocław
Tel. +48 71 780-3100
Fax +48 71 780-3101
wroclaw@pl.millercanfield.com
Zastrzeżenie: Niniejsza publikacja została przygotowana dla klientów i współpracowników kancelarii Miller Canfield. Ma ona na celu jedynie
przedstawienie streszczenia niektórych wydarzeń prawnych z wybranych dziedzin prawa. Z tego powodu informacje zawarte w niniejszej
publikacji nie powinny stanowić podstawy do podjęcia jakiejkolwiek decyzji dotyczącej określonego kierunku działania. Informacje te nie mogą też
być traktowane jako porada prawna ani nie zastępują szczegółowej opinii prawnej w konkretnej sprawie. W każdym przypadku należy skorzystać z
usług doradców prawnych w celu weryfikacji, czy odpowiednie przepisy prawa mają zastosowanie do określonej sytuacji.