{"id":4514,"date":"2014-06-30T09:56:10","date_gmt":"2014-06-30T09:56:10","guid":{"rendered":"https:\/\/millercanfield.pl\/?p=4514"},"modified":"2025-04-14T18:04:06","modified_gmt":"2025-04-14T18:04:06","slug":"amendment-to-cit-and-pit-acts-eliminates-a-number-of-tax-optimization-mechanisms","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/millercanfield.pl\/en\/amendment-to-cit-and-pit-acts-eliminates-a-number-of-tax-optimization-mechanisms\/","title":{"rendered":"AMENDMENT TO CIT AND PIT ACTS ELIMINATES A NUMBER OF TAX OPTIMIZATION MECHANISMS"},"content":{"rendered":"\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

W dniu 26 czerwca 2014 roku Sejm uchwali\u0142 ustaw\u0119 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych, ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych oraz o zmianie niekt\u00f3rych innych ustaw. G\u0142\u00f3wnym za\u0142o\u017ceniem nowelizacji jest zwalczanie szkodliwej konkurencji ze strony cz\u0119\u015bci pa\u0144stw, przede wszystkim tzw. raj\u00f3w podatkowych, oraz przeciwdzia\u0142anie odraczaniu lub unikaniu opodatkowania przy wykorzystaniu mechanizmu przesuwania dochod\u00f3w do sp\u00f3\u0142ek zale\u017cnych zlokalizowanych w krajach o preferencyjnych systemach podatkowych. Powy\u017cszy cel ma by\u0107 realizowany m.in. poprzez opodatkowanie dochod\u00f3w z kontrolowanych sp\u00f3\u0142ek zagranicznych.<\/p>

Gdy nowa ustawa wejdzie w \u017cycie rezydent krajowy (osoba fizyczna lub podatnik podatku dochodowego od os\u00f3b prawnych) b\u0119dzie obowi\u0105zany uwzgl\u0119dni\u0107 w podstawie opodatkowania dochody kontrolowanych podmiot\u00f3w zagranicznych maj\u0105cych siedzib\u0119 lub zarz\u0105d w kraju o istotnie ni\u017cszym ni\u017c obowi\u0105zuj\u0105cy w pa\u0144stwie rezydencji podmiotu dominuj\u0105cego poziomie opodatkowania. Ustawa zak\u0142ada, \u017ce istotnie ni\u017csze opodatkowanie wyst\u0119puje, gdy ustawowa stawka podatku dochodowego (stawka nominalna) jest ni\u017csza o co najmniej 25% od stawki krajowej lub w sytuacji, gdy osi\u0105gane zagraniczne przychody s\u0105 w pa\u0144stwie \u017ar\u00f3d\u0142a zwolnione albo wy\u0142\u0105czone z opodatkowania podatkiem dochodowym. Aby uzna\u0107, dany podmiot za \u201ekontrolowany\u201d, zgodnie z ustaw\u0105 nowelizuj\u0105c\u0105, konieczne jest nieprzerwane posiadanie, przez okres nie kr\u00f3tszy ni\u017c 30 dni, bezpo\u015brednio lub po\u015brednio, co najmniej 25% udzia\u0142\u00f3w w kapitale lub 25% praw g\u0142osu w organach kontrolnych lub stanowi\u0105cych lub 25% udzia\u0142\u00f3w zwi\u0105zanych z prawem do uczestnictwa w zyskach zagranicznej sp\u00f3\u0142ki. Projektowana regulacja znajdzie zastosowanie, gdy przychody pasywne, tj. pochodz\u0105ce z dywidend i innych przychod\u00f3w z udzia\u0142u w zyskach os\u00f3b prawnych, ze zbycia udzia\u0142\u00f3w (akcji), wierzytelno\u015bci, odsetek i po\u017cytk\u00f3w od wszelkiego rodzaju po\u017cyczek, por\u0119cze\u0144 i gwarancji, a tak\u017ce z praw autorskich, praw w\u0142asno\u015bci przemys\u0142owej \u2013 w tym z tytu\u0142u zbycia tych praw, a tak\u017ce zbycia i realizacji praw z instrument\u00f3w finansowych \u2013 stanowi\u0107 b\u0119d\u0105 co najmniej po\u0142ow\u0119 wszystkich przychod\u00f3w sp\u00f3\u0142ki zagranicznej w jej roku podatkowym.<\/p>

Nowa ustawa zak\u0142ada tak\u017ce wy\u0142\u0105czenie prawa do korzystania ze zwolnienia od podatku, w przypadku wyp\u0142at dywidend i innych dochod\u00f3w (przychod\u00f3w) z tytu\u0142u udzia\u0142u w zyskach os\u00f3b prawnych podlegaj\u0105cych odliczeniu w sp\u00f3\u0142ce wyp\u0142acaj\u0105cej (tzw. po\u017cyczka partycypacyjna). Ponadto, ustawa przewiduje m.in. wprowadzenie sankcji karnej skarbowej w postaci grzywny za naruszenie obowi\u0105zku z\u0142o\u017cenia sprawozdania finansowego w terminie oraz doprecyzowanie przepis\u00f3w dotycz\u0105cych cen transferowych i dokumentacji podatkowej z nimi zwi\u0105zanej.<\/p>

Poza wprowadzeniem szeregu przepis\u00f3w s\u0142u\u017c\u0105cych eliminacji mechanizm\u00f3w wykorzystywanych w celu optymalizacji podatkowej, ustawa wprowadza tak\u017ce zmiany, kt\u00f3re maj\u0105 zbli\u017cy\u0107 prawo podatkowe do reali\u00f3w, w kt\u00f3rych funkcjonuj\u0105 podmioty gospodarcze. W tym zakresie nowelizacja przewiduje wprowadzenie rozwi\u0105za\u0144, kt\u00f3re dotychczas nie funkcjonowa\u0142y w prawie polskim, takich jak prawo wyboru przez podatnik\u00f3w metody zaliczania odsetek od po\u017cyczek do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w, czy te\u017c odroczenie w czasie opodatkowania czynno\u015bci wniesienia aportem do sp\u00f3\u0142ki kapita\u0142owej komercjalizowanej w\u0142asno\u015bci intelektualnej. Ponadto projekt doprecyzowuje szereg przepis\u00f3w, kt\u00f3re do tej pory budzi\u0142y w\u0105tpliwo\u015bci interpretacyjne oraz ujednolica szereg poj\u0119\u0107 i instytucji, kt\u00f3re wyst\u0119puj\u0105 zar\u00f3wno w ustawie CIT jak i PIT.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\n\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\u00a9 Miller, Canfield, W. Babicki, A. Che\u0142chowski i Wsp\u00f3lnicy Sp. k.<\/span>\n\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t