{"id":4510,"date":"2014-06-30T09:52:55","date_gmt":"2014-06-30T09:52:55","guid":{"rendered":"https:\/\/millercanfield.pl\/?p=4510"},"modified":"2025-04-14T18:04:05","modified_gmt":"2025-04-14T18:04:05","slug":"tax-authorities-start-looking-into-intercompany-transactions","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/millercanfield.pl\/en\/tax-authorities-start-looking-into-intercompany-transactions\/","title":{"rendered":"TAX AUTHORITIES START LOOKING INTO INTERCOMPANY TRANSACTIONS"},"content":{"rendered":"\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

Ponad 60 % \u015bwiatowego handlu realizuj\u0105 wielonarodowe przedsi\u0119biorstwa \u2013 s\u0105 nimi zar\u00f3wno \u015bwiatowe giganty, kt\u00f3rych nazwy znane s\u0105 powszechnie, jak i mniejsze podmioty, kt\u00f3re maj\u0105 jedn\u0105 lub kilka sp\u00f3\u0142ek powi\u0105zanych w kilku krajach. Zwi\u0105zana z tym zjawiskiem globalizacja proces\u00f3w gospodarczych zwr\u00f3ci\u0142a uwag\u0119 organ\u00f3w podatkowych na problematyk\u0119 cen transferowych (transfer pricing), kt\u00f3ra pojawi\u0142a si\u0119 w kontek\u015bcie relacji cenowych pomi\u0119dzy podmiotami, wchodz\u0105cymi w sk\u0142ad jednej grupy kapita\u0142owej. Zgodnie z wytycznymi Komitetu Spraw Podatkowych OECD, pod poj\u0119ciem cen transferowych rozumiemy ceny, po kt\u00f3rych przedsi\u0119biorstwo przekazuje towary oraz dobra niematerialne lub \u015bwiadczy us\u0142ugi powi\u0105zanym przedsi\u0119biorstwom. Zatem z poj\u0119ciem tym mamy do czynienia wy\u0142\u0105cznie w odniesieniu do transakcji dokonywanych w ramach jednej grupy kapita\u0142owej.

<\/p>

W polskim prawie podatkowym nie u\u017cywa si\u0119 poj\u0119cia \u201eceny transferowej\u201d, kt\u00f3re zast\u0105pione zosta\u0142o poj\u0119ciem \u201eceny transakcyjnej\u201d. Zgodnie z art. 3 pkt 10 ordynacji podatkowej, \u201ecena transakcyjna\u201d oznacza cen\u0119 przedmiotu transakcji zawieranej pomi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi w rozumieniu przepis\u00f3w prawa podatkowego, dotycz\u0105cych podatku dochodowego od os\u00f3b fizycznych, podatku dochodowego od os\u00f3b prawnych oraz podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug. Chodzi zatem o wszelkiego rodzaju transakcje, w wyniku kt\u00f3rych nast\u0119puje przeniesienie lub przekazanie do u\u017cywania d\u00f3br materialnych i niematerialnych oraz udzielenie po\u017cyczek i \u015bwiadczenie us\u0142ug. Pod lup\u0119 fiskusa trafiaj\u0105 przede wszystkim transakcje po\u017cyczek i gwarancji (por\u0119cze\u0144) wewn\u0105trzgrupowych oraz transakcje cash pool.<\/p>

Organy podatkowe uprawnione s\u0105 do dokonania korekty przyj\u0119tej przez podmioty, nale\u017c\u0105ce do jednej grupy kapita\u0142owej, ceny transakcyjnej w warunkach okre\u015blonych w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych (\u201eu.p.d.o.p.\u201d). Je\u015bli w wyniku opisanych tam powi\u0105za\u0144 pomi\u0119dzy sp\u00f3\u0142kami ustalone zostan\u0105 lub narzucone warunki r\u00f3\u017cni\u0105ce si\u0119 od warunk\u00f3w, kt\u00f3re ustali\u0142yby mi\u0119dzy sob\u0105 niezale\u017cne podmioty, i w wyniku tego podmiot nie wykazuje dochod\u00f3w albo wykazuje dochody ni\u017csze od tych, jakich nale\u017ca\u0142oby oczekiwa\u0107, gdyby wymienione powi\u0105zania nie istnia\u0142y (a co za tym idzie \u2013 p\u0142aci ni\u017cszy podatek), w\u00f3wczas dochody danego podmiotu oraz nale\u017cny podatek okre\u015bla si\u0119 bez uwzgl\u0119dnienia warunk\u00f3w wynikaj\u0105cych z tych powi\u0105za\u0144. M\u00f3wi\u0105c w uproszczeniu \u2013 ingerencja fiskusa mo\u017ce nast\u0105pi\u0107 wtedy, gdy ceny konkretnych transakcji zawieranych pomi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi (prowadz\u0105cymi pozarolnicz\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105) nie odpowiadaj\u0105 cenom, jakie by\u0142yby stosowane w podobnych transakcjach i w podobnych okoliczno\u015bciach na wolnym rynku przez podmioty niezale\u017cne. Co wa\u017cne, ww. uprawnienie organ\u00f3w podatkowych (lub organ\u00f3w kontroli skarbowej) ma zastosowanie tak\u017ce wzgl\u0119dem transakcji przeprowadzonych pomi\u0119dzy powi\u0105zanymi podmiotami krajowymi, element mi\u0119dzynarodowy nie jest konieczny.<\/p>

Mo\u017cliwo\u015b\u0107 w\u0142a\u015bciwej oceny warunk\u00f3w transakcji zale\u017cy przede wszystkim od poznania przyczyn ich ukszta\u0142towania. Podatnicy dokonuj\u0105cy transakcji z podmiotami powi\u0105zanymi maj\u0105 obowi\u0105zek prowadzenia w tym zakresie stosownej dokumentacji, zgodnie z wytycznymi zawartymi w art. 9a ust 1 u.p.d.o.p., o ile \u0142\u0105czna kwota (lub jej r\u00f3wnowarto\u015b\u0107) wynikaj\u0105ca z umowy lub rzeczywi\u015bcie zap\u0142acona w roku podatkowym \u0142\u0105czna kwota wymagalnych w roku podatkowym \u015bwiadcze\u0144 przekracza r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 odpowiednio: 100.000, 30.000 albo 50.000 euro \u2013 w zale\u017cno\u015bci od typu podmiotu i rodzaju transakcji. Na \u017c\u0105danie organ\u00f3w podatkowych lub organ\u00f3w kontroli skarbowej podatnicy s\u0105 obowi\u0105zani do przed\u0142o\u017cenia ww. dokumentacji, w terminie 7 dni od dnia dor\u0119czenia \u017c\u0105dania. W razie jej nieprzed\u0142o\u017cenia, organ mo\u017ce stwierdzi\u0107, \u017ce w wyniku transakcji nast\u0105pi\u0142o przerzucenie dochodu oraz obci\u0105\u017cy\u0107 podatnika restrykcyjn\u0105 stawk\u0105 podatku w wysoko\u015bci 50 %, liczon\u0105 od r\u00f3\u017cnicy pomi\u0119dzy dochodem zadeklarowanym przez podatnika, a okre\u015blonym przez \u00f3w organ (art. 19 ust. 4 u.p.d.o.p.).<\/p>

Warto jednak, aby podatnicy dokumentowali przyj\u0119te przez siebie warunki transakcji nawet w\u00f3wczas, gdy nie s\u0105 obj\u0119ci ustawowym obowi\u0105zkiem. Organy dokonuj\u0105ce kontroli maj\u0105 obowi\u0105zek przyj\u0105\u0107 i uwzgl\u0119dni\u0107 przedk\u0142adane przez podatnika dane, je\u015bli ich rzetelno\u015b\u0107 i obiektywno\u015b\u0107 nie budzi zastrze\u017ce\u0144. Zatem podmiotom dysponuj\u0105cym odpowiednimi analizami, trudniej b\u0119dzie\u00a0 arzuci\u0107 nierynkowo\u015b\u0107 zastosowanych w transakcji cen i w konsekwencji obci\u0105\u017cy\u0107 je dodatkowym podatkiem.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\n\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\u00a9 Miller, Canfield, W. Babicki, A. Che\u0142chowski i Wsp\u00f3lnicy Sp. k.<\/span>\n\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t