{"id":4235,"date":"2012-01-30T16:31:00","date_gmt":"2012-01-30T16:31:00","guid":{"rendered":"https:\/\/millercanfield.pl\/?p=4235"},"modified":"2025-04-14T18:03:56","modified_gmt":"2025-04-14T18:03:56","slug":"taxation-and-contribution-of-employer-funded-medical-policies","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/millercanfield.pl\/en\/taxation-and-contribution-of-employer-funded-medical-policies\/","title":{"rendered":"TAXATION AND CONTRIBUTION OF EMPLOYER FUNDED MEDICAL POLICIES"},"content":{"rendered":"\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

24 pa\u017adziernika 2011 r. Naczelny S\u0105d Administracyjny (dalej \u201eNSA\u201d) podj\u0105\u0142 uchwa\u0142\u0119 dotycz\u0105c\u0105 opodatkowania abonament\u00f3w medycznych finansowanych przez pracodawc\u0119 (sygn. akt II FPS 7\/10). NSA stwierdzi\u0142, \u017ce pracodawca ma obowi\u0105zek doliczenia warto\u015bci abonament\u00f3w medycznych do przychod\u00f3w pracownika ze stosunku pracy, od kt\u00f3rych odprowadza si\u0119 sk\u0142adki na podatek dochodowy od os\u00f3b fizycznych.<\/p>

Wed\u0142ug NSA abonament medyczny stanowi nieodp\u0142atne \u015bwiadczenie, kt\u00f3re ma istotny wymiar finansowy. Przych\u00f3d z tego tytu\u0142u powstaje w momencie otrzymania uprawnienia do korzystania z abonamentu medycznego, bez wzgl\u0119du na to czy pracownik skorzysta z konkretnej us\u0142ugi medycznej. Przy ustalaniu zindywidualizowanego przychodu przypadaj\u0105cego na jednego pracownika, jako punkt odniesienia powinno si\u0119 potraktowa\u0107 cen\u0119 zakupu pakietu. W przypadku, gdy w firmie abonamenty medyczne op\u0142acane s\u0105 dla wszystkich pracownik\u00f3w w formie rycza\u0142tu, najprostsz\u0105 metod\u0105 b\u0119dzie podzielenie warto\u015bci ca\u0142o\u015bciowej odp\u0142atno\u015bci rycza\u0142towej ponoszonej przez pracodawc\u0119 przez liczb\u0119 pracownik\u00f3w uprawnionych do korzystania z abonamentu.<\/p>

U przedsi\u0119biorcy, kt\u00f3ry do tej pory nie odprowadza\u0142 za pracownik\u00f3w podatku od pakiet\u00f3w medycznych, powstaje natomiast zaleg\u0142o\u015b\u0107 podatkowa. Taki przedsi\u0119biorca powinien skorygowa\u0107 deklaracj\u0119 PIT- 4R oraz PIT-11 i odprowadzi\u0107 zaleg\u0142y podatek dochodowy na rachunek w\u0142a\u015bciwego organu podatkowego wraz z odsetkami za zw\u0142ok\u0119. Niedope\u0142nienie wskazanych czynno\u015bci skutkowa\u0107 mo\u017ce wszcz\u0119ciem post\u0119powania podatkowego oraz wydaniem decyzji o odpowiedzialno\u015bci podatkowej p\u0142atnika. Jednak w uzasadnionych przypadkach, na wniosek podatnika, naczelnik urz\u0119du skarbowego mo\u017ce odroczy\u0107, roz\u0142o\u017cy\u0107 na raty lub umorzy\u0107 w ca\u0142o\u015bci lub w cz\u0119\u015bci zap\u0142at\u0119 zaleg\u0142o\u015bci podatkowej wraz z odsetkami za zw\u0142ok\u0119. Jednocze\u015bnie, odpowiedzialno\u015b\u0107 p\u0142atnika za zobowi\u0105zanie podatkowe ustaje po up\u0142ywie pi\u0119ciu lat licz\u0105c od ko\u0144ca roku kalendarzowego, w kt\u00f3rym up\u0142yn\u0105\u0142 termin p\u0142atno\u015bci.<\/p>

Podj\u0119ta przez NSA uchwa\u0142a dotycz\u0105ca opodatkowania pakiet\u00f3w medycznych ma tak\u017ce znaczenie dla ich osk\u0142adkowania, gdy\u017c podstaw\u0105 wymiaru sk\u0142adek na ubezpieczenie spo\u0142eczne jest przych\u00f3d pracownika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych. Skoro NSA rozstrzygn\u0105\u0142, \u017ce abonamenty medyczne wykupione przez pracodawc\u0119 stanowi\u0105 przych\u00f3d, to b\u0119d\u0105 one wchodzi\u0142y do podstawy wymiaru sk\u0142adek na ubezpieczenie spo\u0142eczne i zdrowotne. P\u0142atnik winien zatem doda\u0107 warto\u015b\u0107 abonamentu do innych przychod\u00f3w zatrudnionego i od uzyskanej sumy potr\u0105ci\u0107 i op\u0142aci\u0107 sk\u0142adki, kt\u00f3re musi wykaza\u0107 w imiennym raporcie miesi\u0119cznym ZUS RCA za miesi\u0105c, kiedy op\u0142aci\u0142 abonament za pracownika. Je\u017celi p\u0142atnik wcze\u015bniej nie uwzgl\u0119dnia\u0142 w podstawie wymiaru sk\u0142adek op\u0142acanych pracownikom pakiet\u00f3w medycznych, to powinien sporz\u0105dzi\u0107 i przes\u0142a\u0107 korekty do ZUS. W omawianym przypadku zaleg\u0142o\u015bci nale\u017cy zap\u0142aci\u0107 za 10 ostatnich lat.<\/p>

Warto jednak pami\u0119ta\u0107, i\u017c od obowi\u0105zku osk\u0142adkowania pakiet\u00f3w medycznych istniej\u0105 pewne wyj\u0105tki. Po pierwsze, zgodnie z par. 2 ust. 1 pkt 24 rozporz\u0105dzenia Ministra Pracy i Polityki Spo\u0142ecznej z dnia 18.12.1998 r. w sprawie szczeg\u00f3\u0142owych zasad ustalania podstawy wymiaru sk\u0142adek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, nie odprowadza si\u0119 sk\u0142adek od abonamentu, je\u017celi w my\u015bl postanowie\u0144 uk\u0142ad\u00f3w zbiorowych pracy lub przepis\u00f3w o wynagradzaniu, pracownik zachowuje do niego prawo w okresie pobierania wynagrodzenia za czas niezdolno\u015bci do pracy, zasi\u0142ku chorobowego, macierzy\u0144skiego, opieku\u0144czego, \u015bwiadczenia rehabilitacyjnego, pod warunkiem, \u017ce w okresie pobierania tego wynagrodzenia lub zasi\u0142ku pracownik mo\u017ce faktycznie z niego korzysta\u0107. Istotne jest, \u017ce uk\u0142ad zbiorowy pracy lub przepisy o wynagradzaniu musz\u0105 wprost przewidywa\u0107 mo\u017cliwo\u015b\u0107 korzystania z pakietu medycznego w czasie przebywania na kt\u00f3rym\u015b z wy\u017cej wymienionych \u015bwiadcze\u0144. Po drugie, par. 2 ust. 1 pkt 26 wspomnianego rozporz\u0105dzenia przewiduje, \u017ce p\u0142atnik nie jest zobowi\u0105zany do odprowadzania sk\u0142adek od korzy\u015bci materialnych wynikaj\u0105cych z uk\u0142ad\u00f3w zbiorowych pracy, regulamin\u00f3w wynagradzania lub przepis\u00f3w o wynagradzaniu, a polegaj\u0105cych na uprawnieniu do zakupu po cenach ni\u017cszych ni\u017c detaliczne niekt\u00f3rych artyku\u0142\u00f3w, przedmiot\u00f3w lub us\u0142ug.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\n\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\u00a9 Miller, Canfield, W. Babicki, A. Che\u0142chowski i Wsp\u00f3lnicy Sp. k.<\/span>\n\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t